Переводчик с бухгалтерского

Доходный подход к определению справедливой стоимостиЗавершаю обзор подходов к оценке справедливой стоимости. Напомню, что всего их три:👉 Рыночный 👉 Затратный 👉 ДоходныйСегодня на очереди последний.Доходный подход (Income Approach) подразумевает, что актив стоит столько, сколько денег он принесет в будущем. Этот подход основан на определении текущей стоимости будущих денежных потоков, которые генерирует актив. Для этого могут использоваться разные методы. Например, базирующиеся на модели определения цены опциона по формуле Блэка-Шоулза-Мертона или на многопериодной модели избыточной прибыли. Я не хочу, чтобы вы закрыли Телегу после этого предложения, поэтому оставлю их финансовым гурманам (Наташа, привет!) и рассмотрю более распространенный вариант — методы, основанные на расчете уже знакомой вам приведенной стоимости.Чтобы рассчитать приведенную стоимость актива, нужно:1️⃣ Определить период, в течение которого актив будет генерировать доходы2️⃣ Оценить номинальные денежные потоки за этот период3️⃣ Оценить ставку дисконтирования4️⃣ Продисконтировать денежные потоки по этой ставкеГлавная проблема применения доходного подхода — при оценке будущих денежных потоков и ставки дисконтирования легко ошибиться и неправильно учесть риски. Риски закладывают в величину денежных потоков или в ставку дисконтирования. МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» запрещает корректировать на риски оба параметра одновременно, чтобы риски дважды не повлияли на оценку справедливой стоимости. При этом допущения в отношении денежных потоков и ставки дисконтирования должны быть согласованы между собой. Например, если денежные потоки спрогнозированы с учетом инфляции, то и в ставку дисконтирования нужно заложить инфляцию.Дальше я приведу пример, в котором буду дисконтировать номинальные денежные потоки. Если вы не знакомы с техникой дисконтирования, рекомендую сначала посмотреть видео о ней на Бусти. Пример:После отказа от производства рогов марала у ООО «Рога и копыта» высвободился подуставший, но еще живой сарай, в котором был склад копыт. Его можно сдавать в аренду в течение двух лет, затем нужно будет снести. Арендатор в прошлом году платил за соседний сарай 300 000 руб. в год, готов к ежегодной индексации на уровень инфляции. Ожидаемая стоимость сноса сарая через два года — 50 000 руб. Уполномоченный по копытам Балаганов считает, что с вероятностью 80% арендатор выполнит условия договора. Менее вероятный сценарий (20%) — через год арендатор отвалится, и нового до конца второго года не найдется. Номинальный денежный поток :Первый год — 300 000 руб. * 1,1 = 330 000 руб.Второй год (вариант 1) — 330 000 руб. * 1,1 - 50 000 руб. = 313 000 руб.Второй год (вариант 2) — 0 руб.Чтобы учесть риск, денежный поток второго года взвешивается:313 000 руб. * 0,8 + 0 руб. * 0,2 = 250 400 руб.Теперь денежные потоки учитывают инфляцию и скорректированы на риск.За безрисковую ставку дисконтирования Балаганов принял ставку по двухлетним банковским депозитам — 15%. Ежегодная инфляция планируется на уровне 10%. Ставка дисконтирования: 15% + 10% = 25%.Эта ставка учитывает инфляцию и не учитывает риски, которые заложены в денежные потоки.Справедливая стоимость сарая: 330 000 руб. / (1 + 0,25) + 250 400 руб. / (1 + 0,25)^2= 424 256 руб.Это упрощенный пример, в реальности на риски влияет множество факторов. Теоретически неважно, куда будет заложено влияние этих рисков — в величину денежных потоков или в ставку дисконтирования. При правильном прогнозировании результат должен быть одинаковым. На практике же не всегда есть достаточно исходных данных для расчета двумя способами, поэтому сравнить результаты может и не выйти.#вариативность

Проект ФСБУ «Расходы»На прошлой неделе Минфин выложил на своем сайте проект будущего ФСБУ 10 для общественного обсуждения. Замечания и предложения по тексту проекта можно отправлять по рекомендуемой форме до 3 сентября. Официальное уведомление о разработке с контактами здесь. Минфин явно хочет успеть запустить стандарты по доходам и расходом одновременно — с 2027 года. Думаю, прохождение проекта через Совет по стандартам будет быстрым, и где-нибудь в начале 2026 года стандарт будет утвержден.#коротыш

​Дайджест: налогиСтановится традицией каждый год перекладывать плитку, менять поребрики и красить скамейки в налоговом ликбезе. Теперь вся информация актуальна на 2025 год. В этой рубрике я простым человеческим языком с примерами рассказываю о том, как устроена налоговая система в целом и каждый налог в частности. Новичкам дайджест поможет сориентироваться в том, что уже написано. Старожилам — убедиться в том, что вы ничего не пропустили. Синие ссылки кликабельны.Система налогообложения👉 Что такое налоги, сборы и страховые взносы👉 Как устроена российская система налогов и сборов 👉 Объекты налогообложения. Часть 1: ОСНО. Часть 2: специальные налоговые режимы 👉 Налоговая база и налоговая ставка. Часть 1: ОСНО (федеральные налоги). Часть 2: специальные налоговые режимы. Часть 3: ОСНО (региональные и местные налоги) 👉 Налоговый и отчетный периоды. Часть 1: ОСНО. Часть 2: специальные налоговые режимы 👉 Налоговая декларация и расчеты. Часть 1: ОСНО (федеральные налоги). Часть 2: ОСНО (региональные и местные налоги). Часть 3: специальные налоговые режимы. 👉 Как выбрать систему налогообложения. Часть 1: кто может выбирать между ОСНО и УСН. Часть 2: как выбрать объект налогообложения по УСН. Часть 3: кто может выбрать ПСН. 👉 Единый налоговый платежФедеральные налоги и сборы👉 Налог на прибыль организаций. Часть 1: доходы. Часть 2: расходы. Часть 3: метод начисления и кассовый метод. Часть 4: как считать, когда отчитываться и платить👉 Налог на добавленную стоимость (НДС). Часть 1: механизм. Часть 2: как отчитываться и платить 👉 Налог на доходы физических лиц Региональные налоги👉 Налог на имущество организаций 👉 Транспортный налог Местные налоги👉 Земельный налог 👉 Налог на имущество физических лиц Страховые взносы на обязательное страхование работников👉 Часть 1: что облагается и сколько платить👉 Часть 2: как считать, отчитываться и платитьСпециальные налоговые режимы👉 Упрощенная система налогообложения (УСН). Автоматизированная УСН. НДС на УСН👉 Патентная система налогообложения. Часть 1. Кто может применять и как считается налог. Часть 2. Как вести учет, отчитываться и платить налог👉 Налог на профессиональный доход (самозанятость)Также все выпуски рубрики можно найти по хэштегу #налоги.

​Бухгалтерский учет криптовалюты Давненько я не посещал заседания комитета по рекомендациям БМЦ, но в прошлый четверг не смог не приехать. Уж больно тема интересная и важная, нельзя было пропустить. Обсуждали учет криптовалюты.Ни МСФО, ни ФСБУ не определяют порядок учета криптовалют. При этом криптовалюты сочетают в себе свойства сразу нескольких активов:👉 Запасов: крипту можно майнить (изготавливать как материалы или продукцию) или покупать для перепродажи как товар👉 Денежных средств: криптой можно рассчитываться с контрагентами (с российскими пока нет) и получать оплату от покупателей (тоже пока не для российских резидентов)👉 Финансовых вложений: крипту можно покупать и удерживать, чтобы потом продать дороже👉 Нематериальных активов (здесь я не совсем с коллегами согласен, но по отдельным признакам — да)Получается, что актив есть, а порядка его учета нет. Лакуну нужно как-то закрывать, и для этого на помощь приходят рекомендации в области бухгалтерского учета. Проект рекомендации Р-Х/2025-КпР «Криптовалюта» можно посмотреть здесь. Его текст будет изменен с учетом прошедшего обсуждения и возможных будущих, но думаю, что основные выводы останутся следующими:1️⃣ Периметр регулирования. Криптовалюта для целей бухгалтерского учета отделена от других цифровых активов. Например, стеблкойны, невзаимозаменяемые токены (NFT), цифровой рубль — это отдельные сущности, на них рекомендация не распространяется. А вот на биткойны или эфиры — распространяется.2️⃣ Критерии признания. Чтобы признать криптовалюту активом, нужно, чтобы она могла быть использована в качестве платежного средства или продана за деньги. Кроме того, ее справедливую стоимость можно было бы определить на основе наблюдаемых данных. Возможно, в итоговом тексте будет даже уточнение об использовании исключительно данных первого уровня, по этому поводу дисскуссия не окончена.3️⃣ Оценка. При приобретении или добыче криптовалюты посредством майнинга она оценивается по фактическим затратам. Но эта оценка существует недолго: на ближайшую отчетную дату крипту нужно оценить по справедливой стоимости и дальше определять справедливую стоимость на каждую отчетную дату. Разницы относятся на прибыль или убыток.4️⃣ Раскрытие информации в отчетности. Крипта представляется в бухгалтерском балансе отдельным показателем. Смелое заявление, но раз это не какой-то из уже существующих видов активов, то подход к раскрытию информации в финансовой отчетности не может быть другим. Кроме того, в отчетности делается еще ряд раскрытий — в основном в пояснениях. Когда итоговую редакцию рекомендации примут, она станет единственным нормативным документом, который регулирует учет криптовалют в России. Вряд ли в обозримой перспективе соответствующий ФСБУ появится. Поэтому рекомендация не рядовая, а очень даже знаковая. По мере развития проекта буду писать здесь об изменениях.P.S. Впервые участвовал в работе БМЦ не как представитель науки или бизнеса, а как представитель самого себя. Скоро год как без начальников и подчиненных обхожусь 😃#реформа

Счет 55 «Специальные счета в банках»Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счете 55, который очень похож на своих соседей по разделу. Зато на нейросети в бухгалтерии не похож совсем, что дает посту больше шансов на много лайков. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.Зачем этот счетНа счете 55 учитываются безналичные деньги (далее — безнал) на специальных счетах в банках, к которым относятся:👉 Аккредитивы — счета, с которых банк спишет платеж в пользу контрагента при выполнении последним условий сделки (например, поставки товаров)👉 Чековые книжки — древняя форма расчетов, при которой деньги со счета компании можно получить по чеку (чек выполняет функцию платежного поручения). Для этого открывается специальный счет, сумма чеков в чековой книжке обеспечена остатком по нему👉 Депозиты — счета, на которых свободные деньги размещаются под процент👉 Электронные кошельки — счета, открытые у операторов платежных системЕсть и другие виды специальных счетов, например, текущие счета для филиалов и представительств или спецсчета для хранения средств целевого финансирования. На специальных счетах могут храниться как рубли, так и иностранная валюта.Как он работаетЭто основной активный счет, его дебетовое сальдо включается в сумму по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» в бухгалтерском балансе. По механике работы счет 55 — брат-близнец счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».По дебету счета 55 отражается поступление денег на специальные счета:Д 55 К 50 — зачислена наличка из кассы Д 55 К 51 — поступили безналичные рубли с расчетных счетовД 55 К 52 — поступила безналичная валюта с валютных счетовД 55 К 60,62,75,76,79 — безнал поступил от контрагентов Д 55 К 71,73 — безнал поступил от персонала (например, подотчетников или по возмещению материального ущерба)Д 55 К 66,67 — получен заем или кредит безналомД 55 К 86 — получено целевое финансирование безналомД 55 К 91 — получен безналом прочий доход (например, проценты по депозиту)С кредита счета 55 безнал со спецсчетов списывается при выбытии:Д 51 К 55 — безнал переведен со специального счета на расчетный (например, сданы в банк неиспользованные чеки)Д 52 К 55 — безнал переведен со специального счета на валютный (например, закрыт валютный депозит)Д 60,62,75,76,79 К 55 — безнал выплачен контрагентам (например, при помощи аккредитива)Д 70,71,73 К 55 — безнал выплачен персоналу (например, подотчетник расплатился картой, привязанной к электронному кошельку)Д 66,67 К 55 — безналом возвращен заем или кредитД 81 К 55 — собственные акции выкуплены за безнал Д 91 К 55 — безналом оплачены прочие расходы (например, банковские комиссии)💥 О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь. Внутри синтетического счета 55 организуется учет по субсчетам в разрезе видов специальных счетов. Внутри субсчетов организуется аналитический учет по каждому отдельному счету. Кроме того, отдельная аналитика должна быть по счетам в иностранных валютах.Что можно увидеть из оборотки по счетуВот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счету 55. Сальдо начальное и конечное — остаток денег на специальных счетах компании на начало и конец периода соответственно. Оборот по дебету — сумма поступлений на спецсчета за период. Оборот по кредиту — сумма выплат со спецсчетов за период.#плансчетов